Avvertenza:
Il testo coordinato qui pubblicato e' stato redatto dal Ministero
della giustizia ai sensi dell'art. 11, comma 1, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei
decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni
ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
1985, n. 1092, nonche' dell'art. 10, comma 2, del medesimo testo
unico, al solo fine di facilitare la lettura sia delle disposizioni
del decreto-legge, integrate con le modifiche apportate dalla legge
di conversione, che di quelle modificate dal decreto, trascritte
nelle note. Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti
legislativi qui riportati.
Le modifiche apportate dalla legge di conversione sono stampate
con caratteri corsivi.
Tali modifiche sul terminale sono tra i segni (( ... ))
A norma dell'art. 15, comma 5, della legge 23 agosto 1988, n. 400
(Disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento della Presidenza
del Consiglio dei Ministri), le modifiche apportate dalla legge di
conversione hanno efficacia dal giorno successivo a quello della sua
pubblicazione.
Art. 1.
Proroga di termini in materia di emersione
di attivita' detenute all'estero
1. Il termine per la presentazione della dichiarazione riservata di
cui all'articolo 13 comma 1, del citato decreto-legge n. 350 del
2001, e' prorogato al 15 maggio 2002.
2. Se alla data del 15 maggio 2002 il rimpatrio o la
regolarizzazione non sono stati possibili, per cause oggettive non
dipendenti dalla volonta' dell'interessato, gli effetti di cui
all'articolo 14 del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409,
si producono comunque se:
a) gli interessati presentano entro il 15 maggio 2002 apposita
dichiarazione riservata, indicando, tra l'altro, le cause ostative;
b) il rimpatrio o la regolarizzazione sono comunque operati entro
il 30 giugno 2002, e la dichiarazione di cui alla lettera a) e'
conseguentemente integrata.
(( 2-bis. La determinazione dei redditi derivanti dalle attivita'
rimpatriate per i quali i soggetti interessati possono avvalersi
della disposizione contenuta nel comma 8 dell'articolo 14 del citato
decreto-legge n. 350 del 2001 puo' essere effettuata sulla base del
criterio presuntivo indicato nell'articolo 6 del decreto-legge 28
giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227, e successive modificazioni. In tal caso, sui
redditi cosi' determinati, l'intermediario al quale e' presentata la
dichiarazione riservata applica una imposta sostitutiva delle imposte
sui redditi con l'aliquota del 27 per cento.
2-ter. L'imposta sostitutiva di cui al comma 2-bis e' prelevata
dall'intermediario, anche ricevendo apposita provvista dagli
interessati, ed e' versata entro il sedicesimo giorno del mese
successivo a quello nel quale si e' perfezionata l'operazione di
rimpatrio. Per le operazioni di rimpatrio gia' perfezionate alla data
di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto,
i soggetti interessati possono avvalersi della disposizione contenuta
nel comma 8 dell'articolo 14 del citato decreto-legge n. 350 del
2001, secondo le modalita' previste dal comma 2-bis del presente
articolo, mediante apposita comunicazione da presentare entro il 15
maggio 2002 all'intermediario al quale e' stata presentata la
dichiarazione riservata. In tal caso, l'imposta sostitutiva di cui al
predetto comma 2-bis e' versata dall'intermediario, ricevendo
apposita provvista dagli interessati, entro il sedicesimo giorno del
mese successivo a quello di ricezione della comunicazione. ))
3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
adottare entro dieci giorni, dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, sono stabiliti modalita' e contenuti della
dichiarazione riservata di cui al comma 2 e della relativa
integrazione.
(( "3-bis. Se l'importo totale delle attivita' finanziarie
rimpatriate o regolarizzate risultante dall'integrazione della
dichiarazione riservata di cui alla lettera b) del comma 2 e'
inferiore a quello indicato nella dichiarazione riservata di cui alla
lettera a) dello stesso comma 2, la somma di cui all'articolo 12,
comma 1, del citato decreto-legge n. 350 del 2001, versata in
eccedenza, e' restituita all'interessato, senza corresponsione di
interessi e l'intermediario procede alla relativa compensazione ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
e successive modificazioni.
3-ter. All'articolo 14 del citato decreto-legge n. 350 del 2001, il
secondo periodo del comma 7 e' sostituito dal seguente: "Il rimpatrio
non produce gli effetti estintivi di cui al comma 1, lettera c),
quando per gli illeciti penali ivi indicati e' gia' stato avviato il
procedimento penale, di cui gli interessati hanno avuto formale
conoscenza". ))
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 13, comma 1, del
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, recante
"Disposizioni urgenti in vista dell'introduzione dell'euro
in materia di tassazione dei redditi di natura finanziaria,
di emersione di attivita' detenute all'estero, di
cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 26 settembre 2001, n.
224, e convertito in legge, con modificazioni, dall'art. 1,
della legge 23 novembre 2001, n. 409, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale 24 novembre 2001, n. 274:
1. Gli interessati presentano agli intermediari una
dichiarazione riservata delle attivita' finanziarie
rimpatriate, conferendo l'incarico di ricevere in deposito
le attivita' provenienti dall'estero e optando per il
versamento della somma di cui all'art. 12, comma 1, ovvero
per il conferimento del mandato alla sottoscrizione dei
titoli di cui all'art. 12, comma 2. Nella dichiarazione gli
interessati devono inoltre attestare che le attivita' da
rimpatriare erano da essi detenute fuori dal territorio
dello Stato, ai sensi dell'art. 12, comma 1, almeno al 1
agosto 2001. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana entro dieci giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, e' approvato il
modello di dichiarazione riservata. Per la determinazione
del controvalore in euro delle attivita' finanziarie
espresse in valuta viene utilizzato il cambio stabilito con
apposito provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana entro il 31 ottobre 2001, sulla base
della media dei cambi fissati, ai sensi dell'art. 76, comma
7, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, per il periodo da settembre 2000 ad agosto 2001.
Nei casi diversi dal rimpatrio di denaro la somma di cui
all'art. 12, comma 1, e' commisurata all'ammontare delle
altre attivita' finanziarie rimpatriate indicato nella
dichiarazione riservata.".
- Si riporta il testo dell'art. 14 del sopra citato
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, cosi' come
modificato dal presente articolo:
"Art. 14 (Effetti del rimpatrio). - 1. Salvo quanto
stabilito dal comma 7, il rimpatrio delle attivita'
finanziarie effettuato ai sensi dell'art. 12 e nel rispetto
delle modalita' di cui all'art. 13:
a) preclude nei confronti del dichiarante e dei
soggetti solidalmente obbligati, ogni accertamento
tributario e contributivo per i periodi d'imposta per i
quali non e' ancora decorso il termine per l'azione di
accertamento alla data di entrata in vigore del presente
decreto, limitatamente agli imponibili rappresentati dalle
somme o dalle altre attivita' costituite all'estero e
oggetto di rimpatrio;
b) estingue le sanzioni amministrative, tributarie e
previdenziali e quelle previste dall'art. 5 del
decreto-legge n. 167 del 1990, relativamente alla
disponibilita' delle attivita' finanziarie dichiarate;
c) esclude la punibilita' per i reati di cui agli
articoli 4 e 5 del decreto legislativo n. 74 del 2000,
nonche' per i reati di cui al decreto-legge n. 429 del
1982, ad eccezione di quelli previsti dall'art. 4, lettere
d) e f), del predetto decreto n. 429 del 1982,
relativamente alla disponibilita' delle attivita'
finanziarie dichiarate.
2. Fermi rimanendo gli obblighi in materia di
antiriciclaggio indicati all'art. 17 e quelli di
rilevazione e comunicazione previsti dagli articoli 1,
commi 1 e 2, e 3-ter del decreto-legge n. 167 del 1990, gli
intermediari non effettuano le comunicazioni
all'amministrazione finanziaria previste dall'art. 1, comma
3, del decreto-legge n. 167 del 1990. Gli intermediari non
devono comunicare all'amministrazione finanziaria, ai fini
degli accertamenti tributari, dati e notizie concernenti le
dichiarazioni riservate, ivi compresi quelli riguardanti la
somma e i titoli di cui all'art. 12, commi 1 e 2.
3. Per quanto riguarda la non comunicazione
all'amministrazione finanziaria disposta dal comma 2,
qualora non sia rispettata la limitazione ai dati e notizie
indicati nel comma 2, gli intermediari devono comunicare
alla medesima amministrazione i dati e le notizie relativi
alle dichiarazioni riservate, nonche' quelli eccedenti i
medesimi.
4. Gli intermediari sono obbligati, ai sensi delle
vigenti disposizioni di legge, a fornire i dati e le
notizie relativi alle dichiarazioni riservate ove siano
richiesti in relazione all'acquisizione delle fonti di
prova e della prova nel corso dei procedimenti e dei
processi penali, nonche' in relazione agli accertamenti per
le finalita' di prevenzione e per l'applicazione di misure
di prevenzione di natura patrimoniale previste da
specifiche disposizioni di legge ovvero per l'attivita' di
contrasto del riciclaggio e di tutti gli altri reati, con
particolare riguardo alle norme antiterrorismo nonche' per
l'attivita' di contrasto del delitto di cui all'art.
416-bis del codice penale.
5. Relativamente alle attivita' finanziarie oggetto di
rimpatrio, gli interessati non sono tenuti ad effettuare le
dichiarazioni previste dagli articoli 2 e 4 del
decreto-legge n. 167 del 1990 per il periodo d'imposta in
corso alla data di presentazione della dichiarazione
riservata, nonche' per quello precedente, ove la
dichiarazione medesima sia presentata nel periodo dal 1
gennaio al 28 febbraio 2002. Restano fermi gli obblighi di
dichiarazione all'Ufficio italiano dei cambi previsti
dall'art. 3 del predetto decreto-legge n. 167 del 1990.
5-bis. Relativamente alle attivita' finanziarie
rimpatriate diverse dal denaro, gli interessati considerano
quale costo fiscalmente riconosciuto a tutti gli effetti,
in mancanza della dichiarazione di acquisto, l'importo
risultante da apposita dichiarazione sostitutiva di cui
all'art. 6, comma 3, del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, ovvero quello indicato nella dichiarazione
riservata. In quest'ultimo caso gli interessati comunicano
all'intermediario, ai fini degli articoli 6 e 7 del
predetto decreto legislativo, la ripartizione dell'importo
complessivo indicato nella dichiarazione riservata fra le
diverse specie delle predette attivita'.
6. In caso di accertamento, gli interessati possono
opporre agli organi competenti gli effetti preclusivi e
estintivi di cui al comma 1 con invito a controllare la
congruita' della somma di cui all'art. 12, comma 1, in
relazione all'ammontare delle attivita' indicato nella
dichiarazione riservata, ovvero l'effettivita' della
sottoscrizione dei titoli di cui all'art. 12, comma 2.
Previa adesione dell'interessato, le basi imponibili
fiscali e contributive determinate dalle amministrazioni
competenti sono definite fino a concorrenza degli importi
dichiarati.
7. Il rimpatrio delle attivita' non produce gli effetti
di cui al presente articolo quando, alla data di
presentazione della dichiarazione riservata, una delle
violazioni delle norme indicate al comma 1 e' stata gia'
constatata o comunque sono gia' iniziati accessi, ispezioni
e verifiche o altre attivita' di accertamento tributario e
contributivo di cui gli interessati hanno avuto formale
conoscenza. (( Il rimpatrio non produce gli effetti
estintivi di cui al comma 1, lettera c), quando per gli
illeciti penali ivi indicati e' gia' stato avviato il
procedimento penale, di cui gli interessati hanno avuto
formale conoscenza. ))
8. Gli interessati possono comunicare agli intermediari
cui e' presentata la dichiarazione riservata i redditi
derivanti dalle attivita' finanziarie rimpatriate,
percepiti dopo la data di entrata in vigore del presente
decreto e prima della presentazione della dichiarazione
medesima, fornendo contestualmente la provvista
corrispondente alle imposte dovute, che sarebbero state
applicate dagli intermediari qualora le attivita'
finanziarie fossero gia' state depositate presso gli
stessi. Nei confronti degli intermediari si applica l'art.
13, comma 4.".
- Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167, recante "Rilevazione a fini fiscali
di taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli
e valori", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 30 giugno
1990, n. 151, e convertito in legge, con modificazioni,
dall'art. 1, comma 1, della legge 4 agosto 1990, n. 227,
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 10 agosto 1990, n. 186:
"Art. 6 (Tassazione presuntiva). - 1. Per i soggetti di
cui all'art. 4, comma 1, le somme in denaro, i certificati
in serie o di massa od i titoli trasferiti o costituiti
all'estero, senza che ne risultino dichiarati i redditi
effettivi, si presumono, salvo prova contraria, fruttiferi
in misura pari al tasso ufficiale medio di sconto vigente
in Italia nel relativo periodo d'imposta, a meno che nella
dichiarazione non venga specificato che si tratta di
redditi la cui percezione avviene in un successivo periodo
d'imposta. La prova contraria puo' essere data dal
contribuente entro sessanta giorni dal ricevimento della
espressa richiesta notificatagli dall'ufficio delle
imposte.".
- Si riporta il testo dell'art. 12 del gia' citato
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350:
"Art. 12 (Rimpatrio). - 1. Nel periodo tra il 1
novembre 2001 e il 28 febbraio 2002 gli interessati
fiscalmente residenti in Italia che rimpatriano, attraverso
gli intermediari, denaro e altre attivita' finanziarie
detenute almeno al 1 agosto 2001, fuori del territorio
dello Stato, senza l'osservanza delle disposizioni di cui
al decreto-legge n. 167 del 1990, possono conseguire gli
effetti indicati nell'art. 14 con il versamento di una
somma pari al 2,5 per cento dell'importo dichiarato delle
attivita' finanziarie medesime, che non e' deducibile, ne'
compensabile, ai fini di alcuna imposta, tassa o
contributo. Le attivita' cosi' rimpatriate possono essere
destinate a qualunque finalita', rientrano nel patrimonio
personale e i relativi guadagni rientrano conseguentemente
nel reddito imponibile.
2. In luogo del versamento della somma di cui al comma
1, nel periodo di tempo di cui al medesimo comma, gli
interessati possono sottoscrivere, per un importo pari al
12 per cento dell'ammontare delle attivita' finanziarie
rimpatriate, titoli di Stato di cui all'art. 18, comma 2,
con tasso di interesse tale da rendere equivalente alla
somma dovuta il differenziale tra il valore nominale e la
quotazione di mercato.".
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante "Norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede
di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni", pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 28 luglio 1997, n. 174, supplento ordinario:
"Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'I.N.P.S. e delle altre somme a favore dello Stato,
delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano
i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi
e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) (lettera soppressa);
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
da enti previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche.
2-bis. (Comma soppresso).".